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成都财税公司不同财税处理比较
- 2018-03-14 -

  成都财税公司不同财税处理比较

 成都财税公司房地产开发企业在使用自有产品经营租赁时,一般有两种会计方法:一是将自主开发的产品转化为租赁开发产品会计;二是将自主开发的产品转入固定资产核算。从会计角度看,这两种方法都不会对年度会计利润产生影响。


但从税收角度看,不同的税收方式对应税收入的影响不同。例如,A公司在2005年1月1日是一家房地产开发商。其完成开发的物业账面价值为一千五百万元,A公司将该物业租赁给B公司三年,总租金三百六十万元。当时市价是二千五百万元。租赁结束时,企业A以三千万元的价格出售了该房产。

        假设房地产折旧20年,企业所得税税率为33。

        (注:31条国家税务[ 2006 ]的规定,将开发产品转为固定资产的开发企业的行为应视为销售,所有权的转移或使用权发展的产物,或收入实现的确认(或利润)当利息的权利实际上得到的;如果开发企业将开发产品转为固定资产,折旧费用可以与税收规定扣除折旧费用,并不得如果开发企业不转为固定资产扣除。

        (1)租赁期会计利润的会计收入:三百六十万元;摊销成本:


        1。1500/20×3=二百二十五万元;会计利润:36-225=一百三十五万元.

        2.。租赁期内的应税收入数额,依照税法的规定,不得转入出租开发产品的固定资产,其中摊销的折旧不得在税前扣除。因此,在租赁期内摊销的折旧二百二十五万元,应当调整以增加应纳税所得额,应纳税所得额为三百六十万元,所得税为一百一十八万八千元。

        3.。成都财税公司的租赁期结束时,A企业的销售应结转销售收入三千万元,账面成本余额一千二百七十五万元,会计利润一千七百二十五万元或3000~1275元,摊销折旧二百二十五万元。此时,应纳税所得可作为应纳税成本减少二百二十五万元。

        因此,应税收入为一千五百万元,所得税为四百九十五万元。

        从上面可以看出,开发企业从租赁到销售的所得税总额为六百一十三万八千元或118.8 495美元。


        第二,转入固定资产核算。租赁期会计利润如上。

        (二)租赁期间的应税收入,房地产开发企业按照规定将开发产品转化为固定资产,作为销售确认收入,并缴纳企业所得税。将产品开发成固定资产后,可根据税收规定扣除折旧费用。

        将转换为固定资产的产品的公允价值应根据当时的市场价值计算,因此在租赁期间应纳税收入增加一千万元或2500-1500元。

        由于产品已转换为固定资产,根据成都财税公司税法,应纳税成本为二千五百万元,应纳税所得额应减少一千万元的一百五十万元/20×3,属于租赁期间折旧费用。


        应纳税所得额:1:135-1000-150=九百八十五万元;所得税:985x33=三百二十五万零五百元。

        3.。租赁期结束时,A企业出售结转收入三千万元,账面固定资产净值一千二百七十五万元,1500-225美元,会计利润一千七百二十五万元。

        产品折算为固定资产时,应纳税成本增加值为八百五十万元~15万元)本年度应纳税所得额减少。

        应纳税所得额为1725-850元=八百七十五万元,所得税为875×33元=二百八十八万七千五百元。

        从上面可以看出,开发企业从租赁到销售的所得税总额为六百一十三万八千元或325.05 288.75元。

        比较而言,采用不同的会计方法不会影响会计利润,应缴的所得税总额也是一样的。但是成都财税公司,从年现金流量的角度来看,第一种会计处理方法会导致企业上期纳税较少。财政压力很小。